赖姿羽律师，西安融资租赁纠纷律师，现执业于泰和泰（西安）律师事务所，具有深厚的法学理论功底及司法操作经验。诚实信用，勤勉敬业，以“实现当事人利益最大化”为服务宗旨。办案认真负责，精益求精，业务功底扎实，语言表达流畅、思维敏捷，具有良好的沟通协调和谈判辩护能力。受人之托、忠人之事、不畏艰险、奋力拼争，愿尽自己的所能，为当事人提供最好的法律服务。不敢承诺案件的最终结果，但敢承诺办案尽心竭力!

票据贴现法律指南

票据贴现的贴现期限都较短，一般不会超过六个月，而且可以办理贴现的票据也仅限于已经承兑的并且尚未到期的商业汇票。

　　一.票据贴现的概念

　　票据贴现是指资金的需求者，将自己手中未到期的商业票据、银行承兑票据或短期债券向银行或贴现公司要求变成现款，银行或贴现公司收进这些未到期的票据或短期债券，按票面金额扣除贴现日至到期日的利息后付给现款，到票据到期时再向出票人收款。

　　需要注意的是票据贴现的贴现期限都较短，一般不会超过六个月，而且可以办理贴现的票据也仅限于已经承兑的并且尚未到期的商业汇票。

　　二.票据贴现的分类

　　1.根据票据贴现主体的不同，票据贴现可以分为三种，分别是贴现、转贴现和再贴现。

　　贴现是指客户将没有到期的票据出卖给贴现银行，以便提前取得现款。一般工商企业向银行办理的票据贴现就属于这一种;

　　转贴现是指银行以贴现购得的没有到期的票据向其他商业银行所作的票据转让，转贴现一般是商业银行间相互拆借资金的一种方式;

　　再贴现是指贴现银行持未到期的已贴现汇票向人民银行的贴现，通过转让汇票取得人民银行再贷款的行为。再贴现是中央银行的一种信用业务，是中央银行为执行货币政策而运用的一种货币政策工具。

　　商业汇票的收款人或被背书人需要资金时，可持未到期的商业承兑汇票或银行承兑汇票并填写贴现凭证，向其开户银行申请贴现。贴现银行需要资金时，可持未到期的承兑汇票向其他银行转贴现，也可以向人民银行申请再贴现。

　　2.根据贴现市场的交易种类大致可分为两类，一是票据持有人向商业银行或贴现公司要求贴现换取现金的交易，这种交易占贴现市场业务的大部分;另一种是中央银行对商业银行或贴现公司已贴现过的票据再次进行贴现，为银行和贴现公司融通资金。

　　3.票据贴现的种类还可以根据票据的不同分为银行票据贴现、

　　商业票据贴现、债券及国库券贴现三种。

　　三.票据贴现的办理条件

　　商业汇票的收款人或被背书人需要资金时，可持未到期的商业承兑汇票或银行承兑汇票并填写贴现凭证，向其开户银行申请贴现。贴现银行需要资金时，可持未到期的承兑汇票向其他银行转贴现，也可以向人民银行申请再贴现。

　　1、贴现申请人必须具备的条件

　　商业汇票的持票人向银行办理贴现业务必须具备下列条件：

　　在银行开立存款帐户的企业法人以及其他组织

　　与出票人或者直接前手具有真实的商业交易关系

　　提供与其直接前手之前的增值税发票和商品发运单据复印件。

　　2、拟贴现票据需具备的条件

　　必须是要式完整的银行承兑汇票或商业承兑汇票

　　必须是真票，并且是根据真实的商品交易关系开立的票据

　　票据未到期。

　　3、票据贴现的期限

　　贴现期限最长不得超过6个月，贴现期限为从贴现之日起至票据到期日止。

　　4、贴现利率

　　贴现利率按人民银行规定执行。实付贴现金额按票面金额扣除贴现利息计算。

　　综上，申请票据贴现的单位必须是具有法人资格或实行独立核算、在银行开立有基本帐户并依法从事经营活动的经济单位。贴现申请人应具有良好的经营状况，具有到期还款能力，贴现申请人持有的票据必须真实，票式填写完整、盖印、压数无误，凭证在有效期内，背书连续完整。贴现申请人在提出票据贴现的同时，应出示贴现票据项下的商品交易合同原件并提供复印件或其它能够证明票据合法性的凭证，同时还应提供能够证明票据项下商品交易确已履行的凭证。

　　四.票据贴现的办理程序

　　贴现、转贴现和再贴现时，应作成转让背书，并提供贴现申请人与其直接前手之前的增值税发票和商品发运单据复印件。

　　持票人持未到期的汇票向银行申请贴现时，应根据汇票填制贴现凭证，在第一联上按照规定签章后，连同汇票一并送交银行。银行信贷部门按照信贷办法和支付结算办法的有关规定审查，符合条件的，在贴现凭证;银行审批;栏签注;同意;字样，并由有关人员签章后送交会计部门。

　　会计部门接到作成转让背书的汇票和贴现凭证，按照支付结算办法的有关规定审查无误，贴现凭证的填写与汇票核对相符后，按照支付结算办法有关贴现期限以及贴现利息计算的规定和规定的贴现率计算出贴现利息和实付贴现金额。其计算办法是：

　　贴现利息=汇票金额×贴现天数×

　　实付贴现金额=汇票金额-贴现利息

　　然后在贴现凭证有关栏目内填上贴现率、贴现利息和实付贴现金额。

　　第一联贴现凭证作贴现科目借方凭证，第二、三联分别作××科目和利息收入科目的贷方凭证，第四联贴现凭证加盖转讫章作收帐通知交给持票人，第五联贴现凭证和汇票按到期日顺序排列，专夹保管。

　　贴现、转贴现和再贴现的期限从其贴现之日起至汇票到期日止。实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前一日的利息计算。承兑人在异地的，贴现、转贴现和再贴现的期限以及贴现利息的计算应另加3天的划款日期。

　　贴现银行向人民银行申请再贴现时，必须持已办理贴现但尚未到期的、要式完整的商业承兑汇票或者银行承兑汇票，填制再贴现凭证，并在汇票上背书，一并送交人民银行。人民银行审查后，对符合条件的予以再贴现。

　　贴现、转贴现、再贴现到期，贴现、转贴现、再贴现银行应向付款人收取票款。不获付款的，贴现、转贴现、再贴现银行应向其前手追索票款。贴现、再贴现银行追索票款时可以从申请人的存款帐户收取票款。

　　贴现到期，贴现银行作为持票人，在汇票背面背书栏加盖结算专用章并由授权的经办人员签名或盖章，注明;委托收款;字样，填制委托收款凭证，在;委托收款凭据名称;栏注明;商业承兑汇票;或;银行承兑汇票;及其汇票号码连同汇票向付款人办理收款。对于付款人在异地的，应在汇票到期前，匡算至付款人的邮程，提前办理委托收款。将第五联贴现凭证作第二联委托收款凭证的附件存放。如果贴现银行收到付款人开户银行或承兑银行退回的委托收款凭证、汇票和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书后，贴现银行在追索票据时，对申请贴现的持票人在本行开户的，可从其帐户收取。贴现申请人帐户余额不足时，应按照逾期贷款的规定处理。贴现申请人未在本行开立帐户的，对已贴现的汇票金额的收取，应按《票据法》的规定向贴现申请人或其他前手进行追索。

　　已办理再贴现的银行，应于再贴现到期日前在人民银行存款帐户内留足资金。再贴现到期日，人民银行从申请再贴现银行存款帐户内收取票款。再贴现申请人帐户余额不足时，应按逾期贷款的规定处理。

带追索权应收票据贴现时现有会计处理

　　企业对带追索权的应收票据进行贴现，不符合金融资产终止确认的条件，不能冲销应收票据账户金额。现有的会计处理方法主要有以下两种：　　第一，单独设置应收票据贴现科目，作为应收票据的备抵科目。　　企业...

　　企业对带追索权的应收票据进行贴现，不符合金融资产终止确认的条件，不能冲销应收票据账户金额。现有的会计处理方法主要有以下两种：

　　第一，单独设置;应收票据贴现;科目，作为;应收票据;的备抵科目。

　　企业将带追索权的应收票据贴现时，根据实际收到的贴现款借记;银行存款;，按贴现票据的账面金额贷记;应收票据贴现;，实际收到的贴现款与贴现的商业汇票的账面金额之间的差额借记或贷记;财务费用;。

　　票据到期日，如果付款人足额支付票据款项，持票贴现企业可以将应收票据这一金融资产进行终止确认，借记;应收票据贴现;，贷记;应收票据;，对贴现前票据包含的利息部分，已计提部分贷记;应收利息;，未计提部分贷记;财务费用;。如果付款人到期不能足额支付，企业还应将未付部分借记;应收账款;，贷记;银行存款;或;短期借款;。

　　第二，直接将因票据贴现而产生的负债单独以;短期借款;科目核算。

　　企业将带追索权的应收票据贴现时，根据实际收到的贴现款借记;银行存款;，贷记;短期借款;。票据到期日，如果付款人足额支付票据款项，企业贴现时形成的负债得以解除，借记;短期借款;。同时，持票贴现企业可以将应收票据这一金融资产进行终止确认，贷记;应收票据;，票据包含的已计提的利息贷记;应收利息;，当未计提利息小于票据到期值与原票据贴现值之差时，借记;财务费用;，当未计提利息大于票据到期值与原票据贴现值之差时，贷记;财务费用;。如果付款人到期不能足额支付，企业还应将未付部分借记;应收账款;，贷记;银行存款;或;短期借款;。